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2025年·全國稅務師職業資格考試·財務與會計 斯爾模考
>>綜合分析題
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學生
2025-10-26
如何理解應納稅所得額公式各項？
應納稅所得額給出的公式每一項怎么理解
老師
2025-10-26
親愛的同學：
你好！你的問題已收到，仔細研究后，幫助你解答如下。
2025年度應納稅所得額=4 000+13.6160+95.58-100+120-100-600×100%-40+80+（1 600-10 000×15%）=3 569.1960（萬元）。
其中：
“+13.6160+95.58-100”，事項（1）每次支付的租金100萬元允許在支付當期進行稅前扣除，納稅調減100萬元。使用權資產折舊（382.32/4=95.58）和租賃負債確認的財務費用（272.32×5%=13.616）不得扣除，納稅調增13.6160+95.58。
“-100+120”，事項（2）稅法不認可附有銷售退回條款的銷售，所以銷售的商品全部確認收入，并結轉成本，納稅調增120萬元收入，納稅調減100萬元成本。
“-600×100%”，事項（3）費用化支出600萬元，加計扣除100%。
“-40”，事項（3）資本化支出400萬元，加計扣除攤銷=400/5×6/12=40萬元。
“+80”，事項（4）存貨跌價準備80萬元不允許在未發生實際損失前扣除，需要納稅調增。
“（1 600-10 000×15%）”，事項（5）超過扣除限額的廣告費，納稅調增。
希望我的解答對你有幫助，為努力的你點贊！
鄔鄔老師
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