遞延所得稅會計分錄是注冊會計師考試《會計》科目的核心考點，涉及所得稅費用的計算和資產負債表債務法的應用。根據中國注冊會計師協會發布的考試大綱，2026年考試將繼續重點考查此內容，要求考生掌握遞延所得稅資產和負債的確認、計量及賬務處理流程。遞延所得稅會計分錄處理基于暫時性差異，包括可抵扣暫時性差異（形成遞延所得稅資產）和應納稅暫時性差異（形成遞延所得稅負債），考生需理解其會計分錄的編制原則。斯爾教育提醒，此考點在歷年考試中占比高，常出現在綜合題中，需結合實例強化練習。

遞延所得稅會計分錄的基本概念與確認條件

遞延所得稅會計分錄處理的核心是區分遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產對應可抵扣暫時性差異，確認條件為未來期間可能取得足夠的應納稅所得額，會計分錄通常為借：遞延所得稅資產，貸：所得稅費用或相關科目（如資本公積）。遞延所得稅負債對應應納稅暫時性差異，確認時需借：所得稅費用或相關科目，貸：遞延所得稅負債。特殊情況如商譽初始確認或非同一控制下企業合并，可能不確認遞延所得稅。考生需從差異來源入手，如資產折舊方法不同（會計折舊小于稅法折舊導致賬面價值大于計稅基礎）、減值準備計提等，理解差異如何影響利潤表和資產負債表。斯爾教育《打好基礎》資料中系統梳理了這些概念，建議考生通過基礎班課程深化理解。

計量方法與賬務處理步驟

遞延所得稅的計量遵循特定規則，需基于未來轉回期間的適用稅率計算。遞延所得稅資產以未來可抵扣額為限，不予折現；遞延所得稅負債則針對所有應納稅差異。計算公式為：遞延所得稅 = (期末遞延所得稅負債余額 - 期初遞延所得稅負債余額) - (期末遞延所得稅資產余額 - 期初遞延所得稅資產余額)。在資產負債表債務法下，所得稅費用計算式為：本期應交所得稅 + 遞延所得稅負債變化 - 遞延所得稅資產變化。賬務處理步驟包括：

1. 識別暫時性差異類型，確定是否為可抵扣或應納稅差異
2. 計算差異金額，應用未來稅率得出遞延所得稅資產或負債
3. 編制會計分錄：確認時借遞延所得稅資產貸所得稅費用，或借所得稅費用貸遞延所得稅負債；轉回時反向處理
4. 復核減值：資產負債表日需評估遞延所得稅資產是否可能無法實現，必要時減記賬面價值

斯爾教育習題班提供大量案例，幫助考生在《只做好題》中實踐這些步驟。

2026年考試常見考點與備考策略

2026年CPA考試中，遞延所得稅考點預計聚焦綜合應用，如結合企業合并或資產重組場景。常見題型包括：

1. 計算特定交易下的遞延所得稅金額，并編制完整會計分錄
2. 分析差異轉回對所得稅費用的影響
3. 處理特殊情形，如內部研發無形資產或政府補助的稅務處理
4. 結合利潤表編制所得稅費用分錄

斯爾教育蔣明樂老師在《會計》課程中強調，考生需掌握科目編碼（如遞延所得稅資產編碼1241），并通過主觀題專題突破班強化解題技巧。配套資料《難點小灶班·專屬講義》詳解高頻錯誤點，建議考生優先學習。

斯爾教育課程與備考時間表

針對2026年考試，斯爾教育設計系統備考方案。推薦課程組合：基礎班-一輪學習理論框架，難點小灶班解析復雜場景，沖刺串講班串講核心考點。配套資料包括《打好基礎》構建知識體系，《只做好題》強化實戰能力，《沖刺99記》濃縮重點。備考時間表分階段執行：

1. 2025年11月至2026年3月：基礎學習階段，使用《打好基礎》和基礎班課程，每周投入約10小時
2. 2026年4月至7月：強化訓練階段，結合習題班和《只做好題》，完成模擬題練習
3. 2026年8月至10月：沖刺階段，參加斯爾模考，使用《沖刺99記》和真題突破班，聚焦薄弱環節

蔣明樂老師的授課覆蓋所有遞延所得稅難點，考生可系統跟進。

掌握遞延所得稅會計分錄的賬務處理是確保2026年注會考試成功的關鍵，斯爾教育建議考生利用專業課程和資料，高效備考。