遞延所得稅的計稅公式是注冊會計師考試的核心考點，計算公式為：遞延所得稅 = (遞延所得稅負債期末余額 - 遞延所得稅負債期初余額) - (遞延所得稅資產期末余額 - 遞延所得稅資產期初余額)。該公式基于企業會計準則，用于計量因暫時性差異產生的所得稅影響。遞延所得稅資產代表未來可抵扣的稅款，而遞延所得稅負債則反映未來應納稅額。考生需理解公式中每個組成部分的含義，例如期末余額指資產負債表日的數據，期初余額對應上一報告期。2026年注冊會計師考試預計10月舉行，官方大綱強調所得稅章節的重要性，要求考生掌握公式應用場景如資產折舊或收入確認差異。

遞延所得稅計稅公式的核心解析

遞延所得稅的計稅公式源于暫時性差異的處理原則。暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額，導致未來應稅金額變化。公式中的遞延所得稅負債增加表示企業未來需支付更多稅款，常見于資產加速折舊或收入提前確認；遞延所得稅資產增加則意味著未來可抵扣稅款，多因費用預提或損失確認。計算時需注意：適用稅率以轉回期間稅率為準，且不折現現值。例如，若某資產賬面價值高于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，需確認遞延所得稅負債。考生應通過案例練習加深理解，避免混淆資產與負債的增減方向。斯爾教育基礎班課程由蔣明樂老師講授，結合《打好基礎》資料系統講解差異識別和公式推導。

公式應用中的常見問題與解決方法

應用遞延所得稅計稅公式時常見問題包括稅率變動處理和減值測試。稅率變動需調整遞延所得稅余額，確保反映最新稅法；減值測試要求復核遞延所得稅資產的可實現性，若未來應納稅所得額不足，應減記賬面價值。解決方法分三步：

1. 識別暫時性差異類型，區分應納稅與可抵扣差異。
2. 計算差異金額，乘以適用稅率得出遞延所得稅余額。
3. 期末調整公式結果，確保與利潤表所得稅費用匹配。考生易錯點在于忽略期初余額或錯誤分類差異，建議通過斯爾教育習題班和《只做好題》資料進行實戰演練。金鑫松老師在審計課程中強調復核程序，幫助考生規避計算失誤。

2026年注會備考計劃與斯爾課程推薦

針對遞延所得稅考點，考生需制定系統備考計劃。2026年注冊會計師考試預計10月舉行，建議分階段學習：基礎階段聚焦概念理解，使用斯爾教育基礎班一輪課程和《打好基礎》資料；沖刺階段強化公式應用，參加沖刺刷題班和斯爾模考。時間安排：

1. 1月至3月學習所得稅章節，完成配套習題。
2. 4月至6月復習差異案例，參與主觀題專題突破班。
3. 7月至9月模擬考試環境，利用《沖刺99記》鞏固記憶。斯爾教育提供全階段課程，如難點小灶班由專業老師指導復雜計算，確保考生掌握遞延所得稅的計稅公式精髓。備考資源包括在線題庫和模考系統，助力高效得分。

掌握遞延所得稅計稅公式需結合理論學習和實戰訓練。斯爾教育課程模塊覆蓋入門到沖刺，資料如《5年真題·3套模擬》提供真實場景練習。考生應定期測試公式應用能力，2026年考試前通過沖刺串講班強化弱點。持續練習可提升計算準確率，順利通過考試。