進項稅轉出是2026年注冊會計師（CPA）考試的核心考點之一，其會計分錄處理為：當企業購進的貨物或服務用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費時，需將已抵扣的進項稅額轉出。基本分錄為借相關成本費用科目（如主營成本或管理費用），貸應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）。年末需結轉余額至未交增值稅科目。掌握這一知識點對通過考試至關重要，斯爾教育的專業課程如基礎班和習題班能系統強化理解。

進項稅轉出的核心會計處理步驟

進項稅轉出涉及增值稅法規要求，企業必須準確執行以避免稅務風險。基本分錄遵循借貸平衡原則：借方記錄轉出稅額對應的成本或損失科目，貸方記錄進項稅額轉出科目。具體操作步驟如下：

1. 識別轉出情形：包括貨物用于集體福利（如職工福利費）、非正常損失（如被盜或霉變）、或改變用途至非應稅項目。企業需依據業務實質判斷，例如原材料轉用于福利時，按不含稅價格計算轉出額。
2. 編制轉出分錄：借相關科目（如應付職工薪酬或待處理財產損溢），貸應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）。例如，價值10,000元的原材料用于福利，稅率13%，分錄為借應付職工薪酬1,300元，貸進項稅額轉出1,300元。
3. 年末結轉處理：若進項稅額轉出科目有余額，需轉入未交增值稅。分錄為借應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出），貸應交稅費—應交增值稅（未交增值稅），確保期末無余額。

常見應用場景及分錄示例

不同場景下進項稅轉出的分錄需針對性調整，以反映實際經濟影響。以下是高頻考試場景：

1. 集體福利或個人消費：如購入商品用于員工福利，分錄為借應付職工薪酬—職工福利費（含稅金額），貸原材料（不含稅金額）和貸應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）。這增加企業成本，影響利潤表。
2. 非正常損失：貨物因管理不善損失時，借待處理財產損溢—待處理流動資產損溢（含稅金額），貸庫存商品（不含稅金額）和貸進項稅額轉出。例如，損失50,000元原材料（稅率13%），轉出6,500元進項稅。
3. 改變用途至在建工程：資產用于不動產建設時，借在建工程，貸原材料和貸進項稅額轉出。企業需保留憑證備查，斯爾習題班通過真題強化此類判斷能力。

備考2026年CPA的建議與資源

高效備考進項稅轉出考點需結合理論學習和實務練習。斯爾教育提供全方位支持：

1. 課程推薦：基礎班-一輪和基礎班-二輪系統講解分錄原理，習題班通過真題如進項稅轉出與視同銷售對比，強化應用。蔣明樂老師的《會計》課程深入剖析增值稅處理規則。
2. 學習資料：使用《打好基礎》梳理核心概念，《只做好題》提供模擬案例，《難點小灶班·專屬講義》針對復雜場景。沖刺階段《沖刺99記》濃縮高頻考點。
3. 刷題工具：下載斯爾題庫APP，免費使用章節練習和歷年真題模塊，AI錯題本智能推薦同類題目，助考生掌握進項稅轉出題型。

進項稅轉出作為CPA重要考點，要求考生理解分錄邏輯和場景應用。斯爾教育的結構化課程和免費題庫APP，如結合葛仕達老師的教學，能顯著提升備考效率。建議考生定期練習分錄編制，確保考試中精準得分。