在2026年注冊會計師考試中，自產產品用于員工福利是一個高頻考點，要求考生深入理解會計確認、稅務調整及實務應用。根據企業會計準則，企業將自產產品發放給職工作為福利時，必須視同銷售處理，確認主營業務收入并結轉成本，同時涉及增值稅和企業所得稅的納稅調整。這一考點不僅測試會計處理能力，還考察稅務合規性，考生需結合公允價值計量原則，準確計入相關成本費用。

會計處理詳細步驟

自產產品用于員工福利的會計處理需遵循嚴格流程，主要包括以下步驟：

1. 發放福利時，借記應付職工薪酬科目，貸記主營業務收入科目，并確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額），確保以公允價值計量職工薪酬金額。
2. 結轉產品成本，借記主營業務成本科目，貸記庫存商品科目，處理方式與正常商品銷售相同，避免成本核算錯誤。
3. 根據員工受益對象分配薪酬，生產或勞務員工計入產品成本，在建工程員工計入資產成本，其他員工計入當期損益，確保費用歸集準確。

稅務調整關鍵要點

稅務方面，自產產品用于員工福利需進行雙重視同銷售處理。增值稅上，按同類資產同期對外銷售價格確定收入，繳納銷項稅額；企業所得稅上，不屬于內部處置資產，需調整應納稅所得額。納稅調整時，企業需根據國稅函〔2008〕828號文件，以公允價值為基礎計算收入，避免少計稅款風險。斯爾題庫APP提供歷年真題和模擬試卷，考生可免費練習相關案例，強化應用能力。

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