遞延所得稅資產是注冊會計師考試中的高頻考點，涉及企業會計準則的核心內容。它代表企業因可抵扣暫時性差異形成的未來抵稅權益，直接影響財務報表的真實性。考生需理解其確認規則和計量方法，避免常見誤區如混淆永久性差異。斯爾教育的CPA專業課程由蔣明樂老師主講，使用《打好基礎》教材系統講解概念，幫助考生構建知識框架。

遞延所得稅資產的確認條件

確認遞延所得稅資產必須滿足兩個關鍵條件：存在可抵扣暫時性差異，例如資產賬面價值低于計稅基礎或負債賬面價值高于計稅基礎；企業預計未來有足夠的應納稅所得額來利用這些差異。常見場景包括資產減值準備、未實現內部交易損益和可結轉虧損。如果企業連續虧損且無扭虧計劃，不得確認遞延所得稅資產。斯爾教育的難點小灶班通過案例分析，深化考生對確認原則的理解，使用《只做好題》強化練習。

遞延所得稅資產的計量方法

計量遞延所得稅資產基于公式：遞延所得稅資產 = 可抵扣暫時性差異 × 適用稅率。稅率應采用差異轉回期間的預期稅率，且資產不進行折現。資產負債表日需復核賬面價值，如果未來很可能無法獲得足夠應納稅所得額，應減記資產價值；反之可恢復。計量時需考慮通貨膨脹和政策變動因素。斯爾教育的基礎速成班結合《沖刺99記》，提供步驟化學習：

1. 識別可抵扣暫時性差異，如壞賬準備或租賃負債差異。
2. 確定適用稅率，參考轉回期間稅法規定。
3. 計算資產金額，避免折現處理。
4. 定期評估可回收性，調整賬面價值。

2026年注會備考實用建議

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