增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定是稅務(wù)師稅法一考試的核心考點，涉及納稅人定義、扣繳義務(wù)人職責及特殊情形處理，考生需精準掌握以應(yīng)對選擇題和案例分析題。根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)，增值稅納稅人指在人民共和國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人；單位涵蓋企業(yè)、行政單位等，個人包括個體工商戶和自然人?？劾U義務(wù)人則主要針對境外單位在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)時，由購買方代扣代繳稅款。這一規(guī)定是增值稅征管體系的基礎(chǔ)，理解其邏輯有助于串聯(lián)計稅方法、稅收優(yōu)惠等后續(xù)內(nèi)容，避免考試失分。

增值稅納稅人的基本規(guī)定與特殊情況

增值稅納稅人的界定需從一般規(guī)定和特殊情形入手。一般規(guī)定明確納稅人必須是在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的單位或個人，其中“境內(nèi)”范圍依據(jù)相關(guān)稅法細則執(zhí)行。特殊情形包括承包、承租或掛靠經(jīng)營：若承包人以外包人名義經(jīng)營且由外包人承擔法律責任，則外包人為納稅人；否則承包人為納稅人。例如，建筑合同中，若第三方直接結(jié)算工程款，第三方即為納稅人。此外，資管產(chǎn)品管理人作為納稅人處理運營中的增值稅應(yīng)稅行為。這些特殊規(guī)定常出現(xiàn)在考試中，考生需通過案例練習(xí)加深理解，避免混淆責任主體。斯爾教育《打好基礎(chǔ)》資料系統(tǒng)梳理了這些知識點，配合習(xí)題班訓(xùn)練，能有效提升應(yīng)試能力。

扣繳義務(wù)人的角色與執(zhí)行機制

扣繳義務(wù)人制度確保稅收征管效率，尤其在跨境交易中?；疽?guī)則為：境外單位或個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)但未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的，若有代理人則由代理人扣繳；無代理人時，購買方為扣繳義務(wù)人。對于銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，直接以購買方為扣繳義務(wù)人。這一“一稅兩制”設(shè)計簡化了征管流程，但考生需注意例外情形，如財政部和稅務(wù)總局的特別規(guī)定。考試中常結(jié)合實務(wù)案例考查扣繳義務(wù)判定，例如境外企業(yè)向境內(nèi)公司提供技術(shù)服務(wù)時的稅務(wù)處理。備考時，應(yīng)通過《只做好題》中的真題模擬，強化應(yīng)用能力，斯爾題庫APP提供免費智能錯題本功能，幫助考生針對性突破薄弱環(huán)節(jié)。

考點分析與備考策略

該考點在稅務(wù)師稅法一第二章占據(jù)高頻地位，命題側(cè)重定義辨析、特殊情形應(yīng)用及扣繳流程。相似考點包括與注冊會計師稅法中納稅義務(wù)人的對比，兩者框架類似但細節(jié)差異需留意，如資管產(chǎn)品處理?？荚嚧缶V要求考生能結(jié)合實例分析納稅人身份，建議分三步備考：

1. 理解核心定義：通過斯爾基礎(chǔ)班課程系統(tǒng)學(xué)習(xí)納稅人、扣繳義務(wù)人概念，使用《沖刺108記》記憶關(guān)鍵條款。
2. 掌握特殊案例：重點演練承包經(jīng)營、跨境交易等題型，斯爾專題突破班提供專屬講義深化應(yīng)用。
3. 模擬實戰(zhàn)：利用斯爾?？己汀?年真題·3套模擬》進行全真測試，APP歷年真題模塊助您熟悉命題規(guī)律。

斯爾教育作為財經(jīng)培訓(xùn)領(lǐng)軍機構(gòu)，提供稅務(wù)師全周期課程，由資深講師如葛仕達（教授《稅法Ⅰ》《稅法Ⅱ》）和王喚喚（主講《稅法Ⅰ》）授課，結(jié)合基礎(chǔ)班、習(xí)題班及沖刺串講班，配套《打好基礎(chǔ)》《只做好題》等資料，確?？键c全覆蓋。考生可下載斯爾題庫APP免費刷題，涵蓋章節(jié)練習(xí)、真題及模擬試卷，AI錯題本智能推薦變式題，助力一次。立即行動，開啟高效備考之旅！