城鎮(zhèn)土地使用稅作為企業(yè)持有土地使用權(quán)期間繳納的財(cái)產(chǎn)稅，在會(huì)計(jì)核算中統(tǒng)一計(jì)入"稅金及附加"科目。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和稅法相關(guān)規(guī)定，該稅種屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅費(fèi)，需在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

會(huì)計(jì)處理依據(jù)解析
現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確要求，城鎮(zhèn)土地使用稅作為與日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)"稅金及附加"科目核算。具體處理流程為：按月計(jì)提時(shí)借記"稅金及附加"，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅"；實(shí)際繳納時(shí)借記"應(yīng)交稅費(fèi)"，貸記"銀行存款"。需要注意的是，新購(gòu)置土地時(shí)需自次月起開(kāi)始計(jì)提稅款，這與房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間存在差異。

稅務(wù)師考試重點(diǎn)聚焦
在稅務(wù)師《稅法》科目中，城鎮(zhèn)土地使用稅主要考核征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠三大核心模塊。考生需特別關(guān)注地下建筑用地減征50%、物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地減半征收等2025年教材新增優(yōu)惠政策。斯?fàn)柦逃邪l(fā)的《稅法精講班》通過(guò)三維知識(shí)圖譜，將148個(gè)土地稅知識(shí)點(diǎn)串聯(lián)成21個(gè)考點(diǎn)集群，幫助考生構(gòu)建系統(tǒng)化認(rèn)知體系。

實(shí)務(wù)應(yīng)用關(guān)鍵提示
企業(yè)財(cái)務(wù)人員需注意跨區(qū)域土地使用的納稅申報(bào)規(guī)則，對(duì)于跨省使用的土地應(yīng)當(dāng)分別在土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在稅收優(yōu)惠備案方面，2025年起全面推行電子化備案流程，納稅人可通過(guò)電子稅務(wù)局提交《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》及相關(guān)證明資料。斯?fàn)柦逃龑?shí)務(wù)操作課程配備模擬申報(bào)系統(tǒng)，涵蓋從稅款計(jì)算到申報(bào)表填寫的全流程演練。

備考2025年稅務(wù)師考試的考生，建議結(jié)合"考點(diǎn)精講+真題透析+模擬特訓(xùn)"三維學(xué)習(xí)法，重點(diǎn)掌握近三年新增的12個(gè)土地稅考點(diǎn)，這些內(nèi)容在近年考試中分值占比超過(guò)15%。