所得稅核算是企業財務會計與稅法差異調整的核心環節，其基本原理圍繞資產負債表債務法展開。掌握核算程序需從會計確認、稅法規則、差異分析三個維度切入，重點理解遞延所得稅的計量邏輯與利潤表勾稽關系。

賬面價值與計稅基礎的差異分析
資產負債的賬面價值需依據會計準則確認，例如應收賬款需扣除壞賬準備后列示。計稅基礎則嚴格遵循稅法規定，如固定資產折舊需按法定年限計算。實務中需建立差異登記機制，通過《打好基礎》系統梳理資產類目，利用《私教基礎班·專屬講義》掌握常見稅會差異調整案例。

遞延所得稅的計量邏輯
應納稅與可抵扣暫時性差異需分別乘以未來稅率，計算遞延所得稅負債與資產。斯爾教育《沖刺200題》提供典型例題訓練，例如某設備會計折舊年限4年、稅法年限5年產生的遞延差異計算。重點掌握《教材新與變》中特殊交易事項處理，如企業合并時的即時所得稅確認規則。

所得稅費用的完整核算流程
1. 計算當期應交所得稅：調整永久性差異后確定應納稅所得額
2. 確認遞延所得稅：比較期末與期初差異變動額
3. 合并計算利潤表項目。建議使用斯爾《5年真題·3套模擬》進行全流程演練，通過《主觀題專題突破班》掌握跨章節考點整合技巧。

備考沖刺階段可參加斯爾模考檢測學習效果，結合《考前劃重點》強化高頻考點記憶。建議將所得稅核算與合并報表、會計政策變更等內容聯動復習，建立完整的知識框架體系。