所得稅費用的計算與列報是2026年中級會計實務(wù)考試的核心考點，涉及企業(yè)利潤表中的關(guān)鍵處理環(huán)節(jié)。根據(jù)財政部最新考試大綱，考生需掌握當(dāng)期所得稅和遞延所得稅的計算方法，以及如何在財務(wù)報表中準(zhǔn)確列報所得稅費用。斯?fàn)柦逃治霰砻鳎丝键c常因計算復(fù)雜性和政策更新而成為考生失分點，建議通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論和實務(wù)應(yīng)用來提升得分率。官方入口如中國會計資格評價網(wǎng)提供歷年真題參考，考生應(yīng)優(yōu)先關(guān)注2026年大綱變動，確保知識體系完整。

所得稅費用的計算原理

所得稅費用的計算基于企業(yè)會計準(zhǔn)則，核心公式為所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。當(dāng)期所得稅根據(jù)應(yīng)納稅所得額和適用稅率計算，需調(diào)整會計利潤與稅法差異；遞延所得稅涉及資產(chǎn)和負(fù)債的暫時性差異調(diào)整。計算過程需分步執(zhí)行：

1. 確定會計利潤總額，參考利潤表數(shù)據(jù)。
2. 計算應(yīng)納稅所得額，調(diào)整非稅收入和不可抵扣費用。
3. 應(yīng)用稅率得出當(dāng)期所得稅，注意子公司不同稅率的影響。
4. 評估遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，確認(rèn)遞延所得稅費用或收益。
5. 求和得到總所得稅費用，期末通過賬結(jié)法或表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。斯?fàn)柦逃龔娬{(diào)，錯誤常見于忽略調(diào)整項目如以前期間影響，考生應(yīng)使用《打好基礎(chǔ)》資料強化練習(xí)。

所得稅費用的列報要求

所得稅費用在財務(wù)報表中的列報需符合企業(yè)會計準(zhǔn)則，重點體現(xiàn)在利潤表和附注中。利潤表應(yīng)單獨列示所得稅費用項目，金額需與計算過程一致；附注中需披露調(diào)整細(xì)節(jié)，如稅率變動、子公司影響和前期調(diào)整。列報錯誤可能導(dǎo)致審計問題，斯?fàn)柦逃ㄗh考生通過《只做好題》模擬實戰(zhàn)，掌握常見列報場景如合并報表處理。官方要求確保信息透明，考生需熟悉最新政策，避免遺漏關(guān)鍵披露項。

斯?fàn)柦逃n程與資料推薦

針對所得稅費用的計算與列報考點，斯?fàn)柦逃峁I(yè)課程體系，由郭臻和蔣明樂老師教授中級會計實務(wù)課程。基礎(chǔ)階段推薦基礎(chǔ)班-一輪和習(xí)題班，使用《打好基礎(chǔ)》資料系統(tǒng)講解計算原理；沖刺階段可選沖刺串講班和斯?fàn)柲？迹Y(jié)合《沖刺88記》強化列報技巧。課程設(shè)計覆蓋從入門到實戰(zhàn)，突出行業(yè)領(lǐng)先的教學(xué)方法，幫助考生高效攻克難點。

2026年備考計劃與時間表

制定科學(xué)備考計劃是掌握所得稅費用的計算與列報的關(guān)鍵。斯?fàn)柦逃ㄗh分階段學(xué)習(xí)：

1. 2026年1月至3月：基礎(chǔ)階段，使用基礎(chǔ)班-一輪課程和《打好基礎(chǔ)》資料，每周投入約十小時，重點理解計算原理。
2. 2026年4月至6月：強化階段，參加習(xí)題班和主觀題專題突破班，結(jié)合《只做好題》資料練習(xí)列報應(yīng)用。
3. 2026年7月至8月：沖刺階段，參與沖刺刷題班和斯?fàn)柲？迹谩稕_刺88記》復(fù)習(xí)核心考點，模擬考試環(huán)境。

斯?fàn)柦逃n程體系全面支持2026年中級會計實務(wù)備考，考生通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)和資料輔助，可顯著提升所得稅費用的計算與列報考點得分率。選擇斯?fàn)柦逃@取專業(yè)輔導(dǎo)和高效學(xué)習(xí)路徑。