當期所得稅是中級會計實務考試的核心高頻考點，涉及所得稅費用的確認、計量及會計處理。根據《企業會計準則第18號——所得稅》，企業需基于應納稅所得額計算當期所得稅負債或資產，重點關注計稅基礎與暫時性差異的處理。2026年考試預計延續此考點，分值占比約10%，常見于綜合題和計算分析題。考生需掌握暫時性差異的分類、遞延所得稅的計算邏輯，避免混淆當期所得稅與遞延所得稅的邊界。斯爾教育郭臻老師在基礎班課程中，通過《打好基礎》教材系統梳理準則框架，幫助考生構建清晰知識體系。本文將從問題入手，解析考點難點，并提供針對性備考方案。

當期所得稅的核心概念與常見問題

當期所得稅指企業根據稅法規定在當期應繳納的所得稅金額，核心問題在于考生易忽視計稅基礎與賬面價值的差異，導致計量錯誤。原因包括會計準則與稅法差異形成的暫時性差異（如資產折舊方法不同），以及未能正確區分應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。解法需分三步：首先理解計稅基礎的定義（稅法認可的資產或負債價值），其次識別暫時性差異類型（如固定資產賬面價值與計稅基礎差異），最后應用公式計算當期所得稅費用。斯爾教育《只做好題》題庫提供專項案例，例如企業利潤調整場景，強化實務應用能力。2026年備考中，考生應優先掌握《教材新與變》中的準則更新內容，確保處理符合最新規范。

當期所得稅的計算要點與題型解析

計算當期所得稅的核心步驟需嚴格遵循會計準則，具體流程包括：

1. 確定應納稅所得額：以會計利潤為基礎，調整永久性差異和暫時性差異。
2. 計算當期所得稅負債：應納稅所得額乘以適用稅率。
3. 處理遞延所得稅：根據暫時性差異確認遞延所得稅資產或負債。
4. 綜合得出所得稅費用：當期所得稅與遞延所得稅變動之和。

考試高頻題型包括給定企業財務報表數據，要求計算所得稅費用并編制分錄；或結合資產負債表日后事項測試調整處理。常見錯誤如忽略可抵扣虧損的確認條件，或誤將永久性差異納入暫時性差異計算。斯爾教育習題班通過《主觀題專題突破·專屬講義》模擬真題場景，郭臻老師解析典型例題，如稅率變動影響分析，幫助考生規避陷阱。2026年考試中，此考點預計在綜合題中出現，側重跨章節整合能力。

備考策略與斯爾教育資源整合

針對當期所得稅考點，斯爾教育提供全周期學習方案?；A階段使用基礎班-一輪課程配合《打好基礎》教材，郭臻老師詳解計稅基礎原理；習題班強化《只做好題》中的所得稅專項訓練。沖刺階段依托《沖刺88記》濃縮考點邏輯，結合真題突破班分析命題趨勢。備考時間表分三階段執行：

1. 2025年11月-2026年3月：完成基礎班學習，掌握核心概念和計算框架。
2. 2026年4月-6月：進入習題班，通過模擬案例提升解題速度。
3. 2026年7月-8月：沖刺階段使用《沖刺200題》和斯爾?？枷到y，進行全真模擬。

斯爾教育?？继峁┲悄芙M卷功能，針對性檢測當期所得稅章節掌握度，考前結合《VIP專屬密卷》強化弱點。

掌握當期所得稅考點對通過中級會計實務至關重要。斯爾教育憑借專業師資如郭臻老師，以及系統化課程資源，幫助考生高效攻克難點。建議考生利用《5年真題·3套模擬》進行實戰演練，確保2026年考試中精準得分。