遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量是2026年中級會計實務(wù)考試的核心難點，基于企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號，該考點要求考生掌握應(yīng)納稅暫時性差異的判斷、確認(rèn)條件及計量規(guī)則，考試中常以單選題、綜合題形式出現(xiàn)，分值占比約7分。考生需理解資產(chǎn)負(fù)債計稅基礎(chǔ)差異的處理原則，避免常見誤區(qū)如忽略稅率變化影響。斯?fàn)柦逃槍Υ丝键c設(shè)計專項課程，幫助考生系統(tǒng)構(gòu)建知識框架，確保備考效率。

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)需滿足特定條件：首先，資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在應(yīng)納稅暫時性差異，例如投資性房地產(chǎn)公允價值上升導(dǎo)致賬面價值高于計稅基礎(chǔ)；其次，該差異預(yù)期在未來期間會增加應(yīng)納稅所得額。根據(jù)準(zhǔn)則，若交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（如企業(yè)合并外事項），則差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。考生需通過例題強(qiáng)化判斷能力，如計算差異金額并確認(rèn)分錄：借所得稅費用，貸遞延所得稅負(fù)債。斯?fàn)柦逃A(chǔ)班由郭臻老師主講，配套《打好基礎(chǔ)》資料，通過案例解析差異類型，提升實戰(zhàn)能力。

遞延所得稅負(fù)債的計量方法

計量遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)以差異轉(zhuǎn)回期間的適用稅率為準(zhǔn)，如遇稅收優(yōu)惠需調(diào)整稅率；準(zhǔn)則明確要求不進(jìn)行折現(xiàn)處理，無論轉(zhuǎn)回期間長短。稅率變化時（如2026年預(yù)計政策調(diào)整），需重新計量遞延所得稅負(fù)債，影響計入當(dāng)期所得稅費用。考生應(yīng)掌握計算步驟：

1. 確定暫時性差異期末余額；
2. 乘以轉(zhuǎn)回期稅率；
3. 比較期初余額計算發(fā)生額。真題常考綜合題型，如給定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)，要求求解期末余額。斯?fàn)柦逃?xí)題班提供《只做好題》題庫，蔣明樂老師結(jié)合跨章節(jié)例題深化計量邏輯訓(xùn)練。

考試常見考點及斯?fàn)杺淇冀ㄗh

中級會計考試中，遞延所得稅負(fù)債考點集中于差異判斷、余額計算及所得稅費用確認(rèn)，常與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項結(jié)合命題。考生易錯點包括混淆可抵扣與應(yīng)納稅差異、忽略稅率變動影響。備考建議分三階段：

1. 預(yù)習(xí)階段（2025年11月-2026年3月）：使用斯?fàn)柸腴T班講義理解基礎(chǔ)概念；
2. 基礎(chǔ)階段（2026年4月-7月）：參加基礎(chǔ)班一輪課程，精讀《打好基礎(chǔ)》，完成專題練習(xí)；
3. 沖刺階段（2026年8月-考試前）：加入沖刺刷題班，利用《沖刺88記》強(qiáng)化高頻考點。斯?fàn)柦逃椤⑼跞锢蠋熓谡n覆蓋全考點，配套模考提升應(yīng)試技巧。

系統(tǒng)學(xué)習(xí)遞延所得稅負(fù)債考點需結(jié)合真題演練和階段性復(fù)習(xí)，斯?fàn)柦逃n程模塊如主觀題專題突破班針對性強(qiáng)化計算能力，考生應(yīng)制定每日學(xué)習(xí)計劃，優(yōu)先掌握核心差異處理原則，確保2026年考試高效得分。