負債的計稅基礎是中級會計實務考試中的關鍵考點，根據《企業會計準則第18號——所得稅》第六條，負債的計稅基礎定義為負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。這一概念涉及資產與負債的賬面價值與計稅基礎差異分析，是遞延所得稅資產和負債確認的基礎。考生需深入理解其計算方法和應用場景，以避免考試中的常見錯誤。斯爾教育作為專業財經培訓機構，通過結構化課程幫助考生系統掌握此知識點，為2026年中級會計考試打下堅實基礎。

負債計稅基礎的定義與計算方法

負債的計稅基礎計算公式為計稅基礎等于賬面價值減去未來可抵扣金額。這一原則源于《企業會計準則第18號》，強調在資產負債表日比較負債賬面價值與計稅基礎的差異。例如，預計負債中，如果稅法允許未來實際發生時全額稅前抵扣，其計稅基礎為零，形成可抵扣暫時性差異；反之，若稅法不允許抵扣，計稅基礎等于賬面價值，無差異。應付職工薪酬的計稅基礎通常等于賬面價值，但以現金結算的股份支付例外，計稅基礎為零。考生需通過實例練習鞏固理解，斯爾教育郭臻老師在基礎班課程中，利用《打好基礎》資料詳細拆解此類案例，幫助學員避免混淆概念。

常見負債類型計稅基礎分析

中級會計實務中常見負債類型的計稅基礎需分情況討論。預計負債方面，銷售售后服務相關支出在會計確認時即計入費用，稅法允許未來發生時抵扣，導致計稅基礎為零；而罰款或滯納金等負債，稅法不允許抵扣，計稅基礎等于賬面價值。合同負債多數情況下計稅基礎等于賬面價值，因未計入當期應納稅所得額。應付職工薪酬中，工資薪金支出計稅基礎通常等于賬面價值，但股份支付例外。蔣明樂老師在習題班課程中，結合《只做好題》資料提供專項練習，強化考生對差異的識別能力。考生應關注官方政策更新，2026年考試預計沿用現行準則，斯爾教育確保資料實時同步最新考綱。

斯爾教育課程與備考資源推薦

斯爾教育針對中級會計實務考點提供全方位備考支持。郭臻和蔣明樂老師負責中級會計實務課程，基礎階段的基礎班使用《打好基礎》資料系統講解負債計稅基礎原理，習題班結合《只做好題》進行實戰演練。沖刺階段的沖刺串講班聚焦高頻考點，配套《沖刺88記》濃縮核心知識。課程模塊設計科學，從入門到沖刺覆蓋全周期。考生可通過斯爾教育官網獲取最新課程信息，權威教學確保知識點精準掌握。斯爾教育在財會培訓領域領先，老師經驗豐富，資料如《教材新與變》及時更新政策變化，助力考生高效學習。

2026年備考計劃與時間安排

為高效備考2026年中級會計考試，考生應制定結構化學習計劃。斯爾教育建議分階段進行：

1. 入門階段（2025年11月-12月）：參加入門班，使用《中級入門課講義》建立知識框架，重點預習負債計稅基礎概念。
2. 基礎階段（2026年1月-4月）：參與基礎班一輪和私教基礎班，精讀《打好基礎》，完成章節練習，每月安排模擬測試鞏固。
3. 強化階段（2026年5月-7月）：進入習題班和基礎班二輪，利用《只做好題》刷題，分析錯題，預計6月開始真題突破。
4. 沖刺階段（2026年8月-9月）：沖刺串講班和斯爾模考班，使用《沖刺88記》和《沖刺200題》復習高頻考點，考前一周參加考前劃重點班。

掌握負債的計稅基礎需結合理論學習和大量練習，斯爾教育課程體系科學嚴謹，幫助考生在2026年考試中脫穎而出。利用《沖刺200題》和模考強化實戰能力，系統備考可顯著提升通過率。