在備考中級會計實務考試時，區分其他權益工具投資和交易性金融資產是高頻考點，兩者雖均以公允價值計量，但持有目的和會計處理存在本質差異。其他權益工具投資指企業指定為非交易性權益工具，公允價值變動計入其他綜合收益，適用于長期戰略投資如參股初創公司；而交易性金融資產以短期買賣獲利為目標，變動計入當期損益，典型例子是券商持有的計劃短期內出售的股票。理解這些差異能避免考試混淆，提升答題準確率。

核心特征與持有目的對比

其他權益工具投資和交易性金融資產在定義和適用場景上截然不同。其他權益工具投資強調非交易性目的，企業持有旨在長期參與被投資方發展而非賺取差價，例如某制造企業投資新能源公司8%優先股且無出售意圖；其公允價值變動計入其他綜合收益，終止確認時轉入留存收益，避免利潤表波動。相反，交易性金融資產以短期交易為核心，如持有股票計劃6個月內賣出，公允價值變動直接計入當期損益，導致利潤波動較大。實務中，判斷依據包括投資合同條款和企業意圖：非交易性權益工具需排除控制或重大影響情形，而交易性資產則聚焦流動性強、易變現的金融工具。

會計處理關鍵差異解析

會計處理上，兩者在初始計量、后續變動和終止確認環節有顯著區別，具體步驟如下：

1. 初始確認：其他權益工具投資的交易費用計入資產成本，例如以520萬元購入優先股時，成本確認為500萬元（含交易費）；交易性金融資產的交易費用則計入當期損益，直接減少利潤。
2. 公允價值變動：其他權益工具投資的升值或貶值調整"其他綜合收益"科目，不影響凈利潤；交易性金融資產的變動計入"公允價值變動損益"，直接影響當期利潤。
3. 股利收入：持有期間，其他權益工具投資的股利計入投資收益；交易性金融資產同樣處理，但需注意短期持有特征。
4. 終止確認：出售其他權益工具投資時，累計變動轉入留存收益；交易性金融資產出售差額計入投資收益，產生即時利潤影響。

高效備考策略與資源推薦

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