應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異是2026年中級會計考試《中級會計實務》科目的核心考點，直接影響企業所得稅計算。應納稅差異指資產或負債賬面價值大于計稅基礎，導致未來需多繳稅；可抵扣差異則相反，賬面價值小于計稅基礎，未來可少繳稅。理解這對概念能幫助考生掌握所得稅會計處理，避免考試失分。本文將從概述、對比到備考建議，系統解析這一考點。

考點概述與重要性

應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異源于企業資產、負債的賬面價值與計稅基礎不一致，是中級會計實務所得稅章節的基礎。應納稅差異通常由資產折舊加速或負債預提產生，增加未來應稅所得；可抵扣差異則來自資產減值或負債確認，減少未來稅負。在2026年考試大綱中，這一考點占比顯著，考生需熟練區分差異類型，并應用于遞延所得稅資產/負債的計算。忽視差異處理易導致實務題錯誤，影響整體得分。斯爾教育課程強調通過案例強化理解，確?？忌诳荚囍芯珳蕬獙Α?/p>

應納稅與可抵扣差異的詳細對比

兩種差異的關鍵區別體現在定義、影響和實務處理上，考生需通過有序列表系統掌握：

1. 定義差異：應納稅暫時性差異指賬面價值高于計稅基礎，未來需納稅；可抵扣暫時性差異指賬面價值低于計稅基礎，未來可抵扣稅。
2. 影響方向：應納稅差異增加遞延所得稅負債，提升企業稅負；可抵扣差異形成遞延所得稅資產，降低稅負。
3. 常見場景：應納稅差異多見于固定資產加速折舊；可抵扣差異常出現在壞賬準備或產品質量保證金。
4. 計算要點：差異計算需結合資產負債表項目，公式為差異額 = 賬面價值 - 計稅基礎；正值為應納稅，負值為可抵扣。
5. 誤區警示：混淆差異類型會導致遞延稅項錯誤確認，考試中需注意資產減值等易錯點。

備考策略與斯爾課程推薦

針對這一考點，備考需結合理論學習和實戰演練。首先，理解差異概念后，通過真題練習強化計算能力；其次，關注2026年考試大綱動態，斯爾教育基礎班課程覆蓋差異處理的深度解析，幫助考生掌握核心邏輯。推薦使用斯爾題庫APP免費刷題，內置專項練習模塊。斯爾教育在財會培訓領域領先，私教班和沖刺班由資深講師授課，聚焦所得稅難點，助力考生高效。后，強調定期復習和錯題分析，確保考點內化。