在注冊會計師考試中，出售費用是高頻考點，考生需準確理解其范圍。用戶詢問出售費用是否包括相關的所得稅費用。答案是：出售費用不包括所得稅費用。根據企業會計準則，出售費用定義為直接歸屬于出售資產或處置組的增量費用，例如為出售發生的特定法律服務、評估咨詢等中介費用，以及相關稅費如消費稅、城市維護建設稅、土地增值稅和印花稅。然而，所得稅費用是企業基于應納稅所得額計算的稅費，與出售過程無直接關聯，屬于利潤分配環節。因此，在會計處理和考試中，出售費用明確排除所得稅費用，考生應避免混淆。斯爾教育提醒，2026年CPA考試預計于10月舉行，備考需關注官方最新大綱。

出售費用的定義與核心范圍

出售費用是企業為出售非流動資產或處置組而發生的必需增量費用，這些費用必須直接由出售引起，且不出售就不會產生。具體包括法律咨詢費、評估費、廣告費、運輸費及特定稅費如消費稅和印花稅。根據準則，出售費用不包括財務費用（如利息支出）和所得稅費用，因為財務費用涉及籌資活動，而所得稅費用基于企業整體利潤計算，不直接關聯特定交易。在考試中，考生需區分出售費用與其他期間費用（如銷售費用或管理費用），避免錯誤歸類。例如，處置固定資產時，出售凈損益計入資產處置損益科目，而所得稅影響單獨在所得稅費用中反映。斯爾教育基礎班課程詳細講解這些概念，配套資料《打好基礎》提供案例練習。

所得稅費用排除的原因與會計處理

所得稅費用不包括在出售費用中的原因在于其計算基礎和性質。所得稅是根據企業全年應納稅所得額確定的稅費，依賴于所有經營活動匯總的利潤，而非單個出售交易。出售費用是交易層面的直接成本，而所得稅是利潤分配后的結果。會計處理上，出售資產產生的收益或損失會影響應納稅所得額，間接影響所得稅費用，但這部分不直接計入出售費用。考試中常見誤區是將所得稅誤列為出售費用，導致答題錯誤。備考時，考生應通過習題強化理解，例如使用斯爾教育《只做好題》中的模擬題進行訓練。難點小灶班課程針對此類復雜問題深入解析，幫助考生掌握準則細節。

備考策略與斯爾教育課程推薦

針對出售費用考點，考生需制定系統學習計劃。斯爾教育提供CPA專業階段全階段課程：基礎班覆蓋核心概念，難點小灶班專攻復雜準則，沖刺班強化應試技巧。相關老師包括蔣明樂教授會計科目，李明遠教授審計科目。備考分三階段：

1. 基礎學習階段：用時三個月，使用基礎班課程和《打好基礎》資料，全面掌握會計準則。
2. 習題強化階段：通過習題班和《只做好題》練習，重點訓練出售費用相關題型。
3. 沖刺復習階段：結合沖刺串講班和模考，模擬考試環境，查漏補缺。

準確掌握出售費用范圍對考試至關重要，斯爾教育課程體系幫助考生系統提升。持續練習真題和模擬題能鞏固知識，建議結合老師講解深化理解。