遞延所得稅資產和負債是CPA考試會計科目的關鍵考點，涉及企業因暫時性差異導致的未來稅收影響。遞延所得稅資產表示企業未來可抵扣的稅款，常見于資產減值或虧損結轉情形；遞延所得稅負債則反映未來應納稅款，多因資產增值或收入確認差異產生。理解這一概念需掌握暫時性差異與永久性差異的區別，以及所得稅會計處理原則，這對考生在專業階段考試中得分至關重要。

遞延所得稅資產的定義與計算

遞延所得稅資產源于可抵扣暫時性差異，當企業未來有足夠應納稅所得額時，可減少稅款支付。常見場景包括資產賬面價值低于計稅基礎（如存貨跌價準備）、或虧損結轉。計算時需確認差異金額，乘以適用稅率。例如，企業計提壞賬準備導致賬面價值減少，計稅基礎不變，形成可抵扣差異。考試中常考分錄處理：借記遞延所得稅資產，貸記所得稅費用。備考時需練習差異識別和計算步驟：

1. 識別資產或負債的賬面價值與計稅基礎差異。
2. 判斷差異類型（可抵扣或應納稅）。
3. 計算差異金額，乘以當前稅率。
4. 根據未來應稅所得額確認資產可實現性。

遞延所得稅負債的理解與應用

遞延所得稅負債對應應納稅暫時性差異，表示企業未來需支付的額外稅款。典型例子是資產賬面價值高于計稅基礎（如固定資產折舊方法不同），或收入提前確認。負債確認需基于差異金額和稅率，考試中常結合財務報表分析，如資產負債表列示。關鍵點包括：差異必須導致未來應稅義務，稅率變動時需重新計量。備考策略包括：

1. 分析業務交易對賬面和計稅基礎的影響。
2. 計算應納稅差異，應用新稅率。
3. 編制所得稅分錄，如借記所得稅費用，貸記遞延所得稅負債。
4. 結合案例練習反轉處理（差異轉回時沖銷）。

CPA考試中的考點分析與備考建議

在26年CPA考試中，遞延所得稅考點覆蓋計算、分錄和綜合案例分析，分值占比高。常見題型包括：差異計算題、所得稅費用調整、及財務報表附注披露。例如，真題可能要求結合企業合并場景，計算遞延所得稅影響。考點難點在于區分暫時性與永久性差異，以及稅率變化處理。備考時需：

1. 系統學習會計準則（如CAS 18）。
2. 通過真題模擬強化計算能力。
3. 分析錯誤類型，如忽略未來應稅所得限制。
4. 整合跨章節知識，如與金融工具或收入確認結合。

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